治理层(审计报告原则分为哪三个部分)
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2023-11-11
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1. 治理层,审计报告原则分为哪三个部分?
审计报告是审计团队整体工作水平的最终体现,也是审计工作成果的最好证明。一个好的审计师,必须能够写出一份有价值的审计报告。同时,了解审计报告的写作原理,也能给我们的日常审计工作带来一些启发。审计报告基本原则是审计报告形成的方向基础,是需要我们在起草审计报告前先行掌握的。对于审计报告基本原则的话题,有很多审计同仁有过深入分析,下面的三个原则,仅仅是结合个人的审计经历与实践,做一浅议,有不到之处还请各位同仁多多指教。
原则一,要关注共性问题
审计工作虽然是为了解决问题,但绝对不是为了解决一切问题,毕竟审计资源是稀缺的、有限的,我们应当把有限的审计资源投入到关键、重要问题的解决上。对于内部审计而言,解决单位内部普遍存在的共性问题,才能符合单位风险管理和内部控制要求;针对共性问题的审计建议才具有广泛意义;才能得到治理层和管理层对审计人员和审计工作的认可。作为审计工作成果终极展示的审计报告,需要营造这样一种氛围和环境,让治理层和管理层作为读者身临其境,激活共鸣,使其能够完整看完审计报告,对问题引起足够的警惕和重视,对你的审计报告说“是”。可以想象,如果某些行为仅仅是个别问题、个别现象,还能否引起管理者的兴趣呢?更不用谈重视与否了。
原则二,要有解决方法
审计工作中,不缺问题,也不缺提问题的人,缺的是能够解决问题的人和能够解决问题的方法。即使审计报告提取的是共性问题,但也应当针对共性问题提出具体的解决方法,否则审计工作是不够到位的,审计报告也就是个半成品。审计报告提出解决方法,可以让被审计对象对审计工作更加信服,优化审计关系;也可以让治理层、管理层对审计工作更加放心、认可。一般而言,审计报告提出解决方法路径有三,一是给数据,给事实;二是提炼规律,提供流程化的建议;三是能够落地,体现可操作性。
原则三,要留有余地
审计不是刑事案件,审计报告也并非刑事案件裁判文书,要求排除合理怀疑;单位管理往往存在灰色的地带,不是非黑即白的。对于审计工作而言,凡事没有绝对的对与错,即使审计发现是对的,审计报告中也不要把话说得太满。所谓的“满”,更多的是一种措辞上的平和,不是特别尖锐的冲突矛盾的体现,即使有数据、有事实支持,但毕竟存在审计人员看不清、看不到的地方,没必要使用“绝对”语气的相关词汇,也尽量少用程度较大的形容词。审计人员在撰写审计文书时,应时刻保持必要的职业审慎性,这既是对被审计对象的一种尊重,也是避免审计矛盾、获取被审计对象认可的一种手段,还是对治理层和管理层的一种负责,甚至是对我们所用文字的一种准确把握。
2. 党内三级监督是指?
我的理解是这样的:按照国际内部审计协会的执业指南,内部控制有三道防线:执行层、管理层和内部审计。那么内部控制三级监督检查制度应该是针对这三道防线的。
然后我又看了其他单位的内部控制手册,里面有些写到,内控管理体系实行三级管理:执行层,决策层,监督管理层。通俗来讲就是一般员工、经营管理层,以及高级管理层、治理层、内部审计机构。那么按照这样的话,监督检查制度就是针对上述那些层级规定了职责、流程规范、风险控制点等。
3. 治理层与管理层决策层之间的关系?
注册会计师的责任是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见;治理层的责任是对公司战略方向以及管理层履行经营管理进行监督;治理层部分或全部参与管理,管理层的责任是:
1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映;
2.设计、执行和维护必要的呢不控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;3。向注册会计师提供必要的工作条件。
4. 公司的治理层是什么?
公司治理层主要是指“三会一层”,即股东会、董事会、监事会和经理等高级管理层,公司法在37条、46、53条、49条分别规定了“三会一层”的职权。按照法律的规定,股东会是最高权力机构,由全体股东构成;董事会是公司的经营决策机构,由公司股东会选举产生;经理层是公司日常经营实务的管理者、董事会决策的执行者;监事会是公司的监督机构,主要监督董事和其它高级管理人员,这里的高级管理人员包括:财务负责人、董事会秘书以及章程规定的其它人员。
5. 弄权舞弊是什么意思?
“弄权舞弊”是一个常用的词组,通常用来描述一些人利用权力或职务之便,为自己谋取私利的行为。这种行为通常包括违反规定、利用关系、滥用职权等方式,以获取个人或团体的不当利益。
6. 观察和检查的具体内容是?
注册会计师应当实施下列观察和检查程序。
(1)观察被审计单位的生产经营活动。例如,观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动,可以增加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。
(2)检查文件、记录和内部控制手册。例如,检查被审计单位的章程,与其他单位签订的合同、协议,各业务流程操作指引和内部控制手册等,了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。
(3)阅读由管理层和治理层编制的报告。例如,阅读被审计单位年度和中期财务报告,股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要,管理层的讨论和分析资料,经营计划和战略,对重要经营环节和外部因素的评价,被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的报告(如新投资项目的可行性分析报告)等,了解自上一审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。
(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备,可以帮助注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动。在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的过程中,注册会计师有机会与被审计单位的管理层和担任不同职责的员工进行交流,可以增强注册会计师对被审计单位的经营活动及其重大影响因素的了解。
(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告,以及相关内部控制如何执行,注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致,并确定相关控制是否得到执行。
审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
7. 公司经费都有哪些内容?
公司经费是企业管理费用中的一个项目,公司经费是指公司治理层管理公司发生的相关费用,包括董事会会费,董事和监事津贴,办公费用等。
公司应当在编制企业管理费用预算时,根据现行标准编制公司经费预算,严格控制使用公司经费,不得将不属于公司经费的费用列入公司经费开支。
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1. 治理层,审计报告原则分为哪三个部分?
审计报告是审计团队整体工作水平的最终体现,也是审计工作成果的最好证明。一个好的审计师,必须能够写出一份有价值的审计报告。同时,了解审计报告的写作原理,也能给我们的日常审计工作带来一些启发。审计报告基本原则是审计报告形成的方向基础,是需要我们在起草审计报告前先行掌握的。对于审计报告基本原则的话题,有很多审计同仁有过深入分析,下面的三个原则,仅仅是结合个人的审计经历与实践,做一浅议,有不到之处还请各位同仁多多指教。
原则一,要关注共性问题
审计工作虽然是为了解决问题,但绝对不是为了解决一切问题,毕竟审计资源是稀缺的、有限的,我们应当把有限的审计资源投入到关键、重要问题的解决上。对于内部审计而言,解决单位内部普遍存在的共性问题,才能符合单位风险管理和内部控制要求;针对共性问题的审计建议才具有广泛意义;才能得到治理层和管理层对审计人员和审计工作的认可。作为审计工作成果终极展示的审计报告,需要营造这样一种氛围和环境,让治理层和管理层作为读者身临其境,激活共鸣,使其能够完整看完审计报告,对问题引起足够的警惕和重视,对你的审计报告说“是”。可以想象,如果某些行为仅仅是个别问题、个别现象,还能否引起管理者的兴趣呢?更不用谈重视与否了。
原则二,要有解决方法
审计工作中,不缺问题,也不缺提问题的人,缺的是能够解决问题的人和能够解决问题的方法。即使审计报告提取的是共性问题,但也应当针对共性问题提出具体的解决方法,否则审计工作是不够到位的,审计报告也就是个半成品。审计报告提出解决方法,可以让被审计对象对审计工作更加信服,优化审计关系;也可以让治理层、管理层对审计工作更加放心、认可。一般而言,审计报告提出解决方法路径有三,一是给数据,给事实;二是提炼规律,提供流程化的建议;三是能够落地,体现可操作性。
原则三,要留有余地
审计不是刑事案件,审计报告也并非刑事案件裁判文书,要求排除合理怀疑;单位管理往往存在灰色的地带,不是非黑即白的。对于审计工作而言,凡事没有绝对的对与错,即使审计发现是对的,审计报告中也不要把话说得太满。所谓的“满”,更多的是一种措辞上的平和,不是特别尖锐的冲突矛盾的体现,即使有数据、有事实支持,但毕竟存在审计人员看不清、看不到的地方,没必要使用“绝对”语气的相关词汇,也尽量少用程度较大的形容词。审计人员在撰写审计文书时,应时刻保持必要的职业审慎性,这既是对被审计对象的一种尊重,也是避免审计矛盾、获取被审计对象认可的一种手段,还是对治理层和管理层的一种负责,甚至是对我们所用文字的一种准确把握。
2. 党内三级监督是指?
我的理解是这样的:按照国际内部审计协会的执业指南,内部控制有三道防线:执行层、管理层和内部审计。那么内部控制三级监督检查制度应该是针对这三道防线的。
然后我又看了其他单位的内部控制手册,里面有些写到,内控管理体系实行三级管理:执行层,决策层,监督管理层。通俗来讲就是一般员工、经营管理层,以及高级管理层、治理层、内部审计机构。那么按照这样的话,监督检查制度就是针对上述那些层级规定了职责、流程规范、风险控制点等。
3. 治理层与管理层决策层之间的关系?
注册会计师的责任是按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见;治理层的责任是对公司战略方向以及管理层履行经营管理进行监督;治理层部分或全部参与管理,管理层的责任是:
1.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映;
2.设计、执行和维护必要的呢不控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;3。向注册会计师提供必要的工作条件。
4. 公司的治理层是什么?
公司治理层主要是指“三会一层”,即股东会、董事会、监事会和经理等高级管理层,公司法在37条、46、53条、49条分别规定了“三会一层”的职权。按照法律的规定,股东会是最高权力机构,由全体股东构成;董事会是公司的经营决策机构,由公司股东会选举产生;经理层是公司日常经营实务的管理者、董事会决策的执行者;监事会是公司的监督机构,主要监督董事和其它高级管理人员,这里的高级管理人员包括:财务负责人、董事会秘书以及章程规定的其它人员。
5. 弄权舞弊是什么意思?
“弄权舞弊”是一个常用的词组,通常用来描述一些人利用权力或职务之便,为自己谋取私利的行为。这种行为通常包括违反规定、利用关系、滥用职权等方式,以获取个人或团体的不当利益。
6. 观察和检查的具体内容是?
注册会计师应当实施下列观察和检查程序。
(1)观察被审计单位的生产经营活动。例如,观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动,可以增加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。
(2)检查文件、记录和内部控制手册。例如,检查被审计单位的章程,与其他单位签订的合同、协议,各业务流程操作指引和内部控制手册等,了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。
(3)阅读由管理层和治理层编制的报告。例如,阅读被审计单位年度和中期财务报告,股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要,管理层的讨论和分析资料,经营计划和战略,对重要经营环节和外部因素的评价,被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的报告(如新投资项目的可行性分析报告)等,了解自上一审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。
(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备,可以帮助注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动。在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的过程中,注册会计师有机会与被审计单位的管理层和担任不同职责的员工进行交流,可以增强注册会计师对被审计单位的经营活动及其重大影响因素的了解。
(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告,以及相关内部控制如何执行,注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致,并确定相关控制是否得到执行。
审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
7. 公司经费都有哪些内容?
公司经费是企业管理费用中的一个项目,公司经费是指公司治理层管理公司发生的相关费用,包括董事会会费,董事和监事津贴,办公费用等。
公司应当在编制企业管理费用预算时,根据现行标准编制公司经费预算,严格控制使用公司经费,不得将不属于公司经费的费用列入公司经费开支。
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